Sunday, 23 Apr 2017
  • Voluntary Disclosure A chi interessa?

    Voluntary Disclosure consiste nel indicare spontaneamente tutti i beni e le attività finanziarie costituiti o comunque detenuti all'estero, anche indirettamente e tramite soggetti interposti. Quindi a chi potrebbe interessare aderire alla Voluntary Disclosure?

     

    • Soggetti tenuti agli obblighi di monitoraggio fiscale:

    - persone fisiche

    - enti non commerciali (inclusi trusts, fondazioni e associazioni)

    - società non commerciali (società semplici)

    • residenti in Italia ai fini fiscali per almeno uno degli anni accertabili
    • che detengono o hanno detenuto beni esteri in violazione degli obblighi di monitoraggio fiscale:

    - direttamente

    - tramite soggetti interposti (come società di comodo, trusts, fondazioni, fiduciarie)

    - (tutti i diritti reali sono inclusi, ad es. usufrutto, nuda proprietà)

    • o che possono altrimenti disporre dei beni (ad es. in forza di una procura che consenta i prelievi)
  • Definizione di "titolare effettivo" (nozione mutuata dalla normativa antiriciclaggio) (Cfr. Circolare 38/E del 23 dicembre 2013)

     

    • In caso di società:

    La persona fisica o le persone fisiche che in ultima istanza, possiedono o controllano un'entità giuridica, attraverso il possesso o il controllo diretto o indiretto di una percentuale sufficiente delle partecipazioni al capitale sociale o dei diritti di voto, anche tramite azioni al portatore (tale criterio si ritiene soddisfatto ove la percentuale corrisponda al 25 per cento più uno partecipazione al capitale sociale)

     

    La persona fisica o le persone fisiche che esercitano in altro modo il controllo sulla direzione di un'entità giuridica (ad es potere di indicare la maggioranza degli amministratori)

     

    • In caso di fondazione o trust:

    Se i futuri beneficiari sono già individuati, la persona fisica o le persone fisiche beneficiarie al 25 per cento o più del patrimonio

     

    Se i beneficiari non sono stati individuati, la categoria di persone nel cui interesse principale è istituita o agisce l'entità giuridica

     

    La persona fisica o le persone fisiche che esercitano un controllo sul 25 per cento o più del patrimonio dell'entità giuridica

    Punti salienti della Voluntary Disclosure